一般納稅人年銷(xiāo)售額上千萬(wàn)元，能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？需要注意些什么？

這個(gè)政策來(lái)自財(cái)稅2019第13號(hào)文，該政策把握3個(gè)指標(biāo)、3個(gè)不相關(guān)、5個(gè)注意就可以了。

一、三個(gè)指標(biāo)

1、三個(gè)指標(biāo)

企業(yè)年度同時(shí)滿足人數(shù)不超過(guò)300人，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元即可滿足企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。具體如下：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、資產(chǎn)和人數(shù)的計(jì)算

按企業(yè)全年的季度簡(jiǎn)單平均值確定。季度的數(shù)據(jù)為季度初數(shù)據(jù)與季度末數(shù)據(jù)之和/2，全年平均是四個(gè)季度的和/4。

3、企業(yè)所得稅分段計(jì)算

應(yīng)納稅所得額0-100萬(wàn)（含），實(shí)際稅率為5%；應(yīng)納稅所得額100-300萬(wàn)（含），實(shí)際稅率為10%。

應(yīng)納稅所得額最高稅負(fù)為8.33%（（100*5%+200*10%）/300）。

二、三個(gè)不相關(guān)

1、與納稅人的性質(zhì)不相關(guān)。無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要同時(shí)滿足上述三個(gè)指標(biāo)即可享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

2、與納稅人的銷(xiāo)售收入不相關(guān)。有銷(xiāo)售收入不一定產(chǎn)生利潤(rùn)，比如銷(xiāo)售收入的毛利不足以彌補(bǔ)公司發(fā)生的費(fèi)用，此時(shí)產(chǎn)生虧損；沒(méi)有銷(xiāo)售收入，也不一定沒(méi)有利潤(rùn)，比如有投資收益，有營(yíng)業(yè)外收入，有其他收益，這些都有可能產(chǎn)生利潤(rùn)。

3、與增值稅優(yōu)惠不相關(guān)。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是針對(duì)企業(yè)所得稅的，與增值稅無(wú)關(guān)。

三、五個(gè)注意

1、不是所有行業(yè)都可以。國(guó)家禁止或限制的行業(yè)即使同時(shí)滿足上述三個(gè)指標(biāo)也不可以。

2、三個(gè)指標(biāo)需同時(shí)滿足。三個(gè)指標(biāo)有一個(gè)指標(biāo)不滿足，便不可享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

3、是應(yīng)納稅所得額，不是利潤(rùn)。應(yīng)納稅所得額是會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法調(diào)整后的數(shù)據(jù)，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，調(diào)整后可能高于或低于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

4、執(zhí)行時(shí)間。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，到期前可能會(huì)延續(xù)。

5、不要人為調(diào)節(jié)。不要為了享受這個(gè)優(yōu)惠政策而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額，調(diào)節(jié)的不合理或被預(yù)警或發(fā)現(xiàn)，會(huì)受到稅局處罰的。

中國(guó)國(guó)家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識(shí)。